2018年自考《中国税制》巩固试题及答案_第3页

　　五、计算题

　　1.某机械设备进出口公司1999年3月从美国进口电脑一批，到岸价格共计320000元，另外在电脑成交过程中，公司还向卖方支付了佣金20000元。但在该批电脑成交价格中已包括电脑进口后发生的技术指导费70000元(能够单独分列)。设电脑进口关税税率为20%。请计算该批计算机应纳关税税额。 应纳税额=(320000+20000-70000)×20%=54000(元)

　　2.某公民5月份薪金收入4000元，同时还取得利息收入10000元。请计算该纳税人5月份应纳个人所得税额。

　　(1)薪金所得应纳税额=(4000-800)×15%-125=355(元)　(2)利息所得应纳税额=10000×20%=2000(元)

　　3.某公司地处城市市区，1998年7月依法缴纳增值税80万元、消费税30万元、营业税25万元。请计算该公司应缴纳的城市维护建设税。

　　(80+30+25)×7%=9.45(万元)

　　六、论述题

　　1.简述我国现行流转税的基本特征

　　答：流转税制是以流转额为征税对象的税种总称。我国现行流转税主要有四个，即增值税、消费税、营业税和关税。

　　我国新税制，建立了一个以增值税为核心与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制，即在工业生产、商品流通领域普遍征收增值税;有选择地对某些消费品征收消费税;对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税,在进口环节征收关税。

　　规范增值税是流转税制改革的核心，现行增值税参照国际通行的做法进行了规范。从征收范围来看，具有普遍征收的特点，现在已对工业生产、商品流通、加工修理修配征收增值税，以后再视情况推行到所有劳务服务行业，对所有经营活动都要征收增值税。从税率来看简化;从计算来看简便;从职能来看，具有普遍征收、普遍调节的特点，即具有多环节、多次征、环环扣的特点。

　　消费税的职能是进行特殊调节，通过征收消费税来调节消费结构、引导消费方向、增加财政收入。消费税同增值税是交叉征收的，即所选择的20种消费品在征收增值税的同时又征收消费税。这20个税目的确定，既参考了国际上征收消费税的范围，又结合了我国的实际情况。

　　营业税征税范围可以概括为销售劳务和销售不动产两种经营行为。新的营业税的范围比原营业税的范围要小，按照流转税改革方案，除不动产外，所有销售货物行为均要征收增值税，加工和修理修配也要征收增值税，所以营业税的下列项目改为征收增值税：①"商品批发";②"商品零售";③"公用事业"：税目中的销售水、热、气、电业务;④"服务业"税目中的加工和修理修配;⑥"典当业"税目中的死当物品销售。现行流转税在工业和商业环节征收增值税，对销售劳务和不动产则征收营业税。由于营业税主要是对第三产业征收，与人民生活密切相关，所以有较强的政策性，税率设计较低，主要是发挥普遍调节的作用，关税是对进出国境或关税的货物和物品征收的税种。主要作用在于保护本国的工农业生产和国内资源，是进行国际贸易不可缺少的工具。按照我国税法的规定，对应征消费税和增值税的货物、在进口时除征关税以外，还征收消费税和增值税。主要目的是为了平衡国内外产品的税负.

　　2.简述外商投资企业和外国企业所得税鼓励再投资的优惠政策。

　　答：再投资退税是一种税收优惠政策，目的是鼓励外国投资者将从企业分得的税后利润继续投资于中国境内。根据税法规定可全部或部分退还其再投资部分已缴纳的所得税税款。再投资退税根据再投资的方向分为全部退税和部分退税两种优惠形式。

　　(1)全部退税。外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。外国投资者直接再投资举办、扩建的企业，自开始生产经营起3年内没有达到产品出口企业标准的，或者经考核没有被继续确认为先进技术企业的，应当缴回已退税款的60%。

　　(2)部分退税。外商投资企业的外国投资者，将从企业分得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。对再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。