2018年自考《中国税制》提分试题及答案_第3页

　　五、计算题

　　2.某国有企业当年取得产品销售收入2500万元，出租房屋取得租金收入150万元，产品销售成本500万元，销售税金及附加为25万元，各项费用合计200万元，营业外支出60万元，取得借款利息40万元，各项支出均已按税法规定予以调整。请计算该企业当年应纳所得税额。

　　(1)当年应纳税所得额=2500+150+40-500-25-200-60=1905(万元)

　　(2)应纳所得税额=1905×33%=628.65(万元)

　　4.某企业一直执行5年亏损弥补期，下表是其十年盈亏记录，试分步说明该企业应如何弥补亏损，及该企业10年内应纳所得税总额(税率33%单位：万元)。

　　年度 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99

　　获利情况 150 -100 -70 -30 -10 40 90 80 100 170

　　(1)1990年应纳税额=150×33%=49.5(万元)

　　(2)1991年亏损至1996年弥补完毕，从1996年不再弥补

　　(3)1992年亏损70万元，1996年弥补30万元，1997年弥补40万元，1997年余40万元

　　(4)1993年亏损30万元，1997年弥补，1997年仍余10万元

　　(5)1994年亏损10万元，1997年弥补

　　(6)10年应纳税税额： 49.5+(100+170)×33%=138.6(万元)

　　六、论述题 论现代西方税收原则。

　　当代西方学者在前人基础上，提出了当代税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。

　　(一)效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担。二是要尽量降低征收费用。税收效率原则要求征纳双方花费的费用尽量地小，从面增加税收的实际收入数量。

　　(二)公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平;横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。

　　关于如何实现税负公平，西方学者有不同的观点，概括起来主要有三个标准：一是按纳税人从政府提供服务所享受的利益多少为标准。二是按征税使纳税人所感受的牺牲程度为标准。三是按纳税人的能力来分配税负，纳税能力高多纳税，反之，少纳税。

　　税收的公平原则与效率原则是一对矛盾。处理好公平与效率之间的矛盾，对一国经济的发展、社会的安定具有重要意义。

　　(三)稳定原则。税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：1."内在稳定器"作用，它是指税收制度本身所具有原内在稳定机制;2."相机抉择"作用。又称"人为稳定器"作用，是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

　　公平原则是对社会正义原则的发展，效率原则和稳定原则是对国民经济原则的发展。这些原则对西方税收制度的发展以及经济的稳定发展起到了一定的促进作用