中级会计师考试《会计实务》每日一练（2022.06.29）

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税生产率为13%。有关资料如下：

资料一：2×19年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。

资料二：2×19年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2×19年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2×20年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2×20年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2×19年度财务报告已于2×20年4月20日报出;不考虑其他因素。

(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

【正确答案】

甲公司购进固定资产的分录：

借：固定资产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)130

贷：应付账款1130(2分)

(2)判断说明甲公司2×19年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

【正确答案】

该未决诉讼案件应当确认为预计负债(1分)。

理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;③该义务同时是企业承担的现时义务(2分)。

预计负债的金额=5+(20+30)/2=30(万元)(1分)

借：营业外支出25

管理费用5

贷：预计负债30(2分)

(3)编制甲公司2×20年服从判决支付款项的相关会计分录。

【正确答案】

2×20年5月8日：

借：预计负债30

营业外支出25

贷：其他应付款55(2分)

2×20年5月16日：

借：其他应付款55

贷：银行存款55(1分)

借：应付账款1130

贷：银行存款1130(1分)