中级会计职称《会计实务》每日一练（2022.04.1）

　　1、下列金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是(　　)。

　　A.甲公司将其应收戊公司的一笔账款，与A银行签订了1份应收账款保理协议，甲公司可以在需要时随时向A银行出售该笔应收账款，未出售时甲公司对该笔应收账款以收取合同现金流量为目标

　　B.丙公司用闲置资金购买了B公司发行的债券，丙公司持有该债券的目的在于出现恰当的市场机会时，将其出售再投资于回报率更高的金融产品

　　C.丁公司对其购入的债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

　　D.甲公司购入乙公司发行的5年期债券，债券年利率6%，每半年支付一次利息，到期一次性偿还本金，甲公司管理乙公司债券的目标是保证日常流动性需求的同时维持固定的收益率

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，甲公司管理应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;选项B错误，丙公司管理金融资产的业务模式是通过出售金融资产来实现目标，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;选项D错误，甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时，维持固定的收益率，该种业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

　　2、2019年1月1日，A公司以银行存款1127万元购入B公司当日发行的3年期公司债券，另支付交易费用10万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1200万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，不得提前赎回。A公司该债券投资的实际年利率为7%。则A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.80.96

　　B.79.59

　　C.85.16

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】2019年12月31日，该金融资产的摊余成本=(1127+10)×(1+7%)-1200×5%=1156.59(万元);A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益=1156.59×7%=80.96(万元)。

　　3、2019年1月1日，A公司以银行存款1127万元购入B公司当日发行的3年期公司债券，另支付交易费用10万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1200万元，票面年利率为5%，到期一次偿还本金及支付利息，不得提前赎回。A公司该债券投资的实际年利率为7%。则A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.80.96

　　B.79.59

　　C.85.16

　　D.60

　　【答案】C

　　【解析】2019年12月31日，该金融资产的摊余成本=(1127+10)×(1+7%)=1216.59(万元);A公司2020年度该项金融资产应确认的投资收益1216.59×7%=85.16(万元)。