中级会计师《会计实务》每日一练（2021.9.29）

　　甲公司系上市公司，对外提供半年度财务报表。有关交易性金融资产投资资料如下：

　　(1)2×16年3月6日甲公司从二级市场购入X公司股票1000万股，甲公司按照其管理该资产的业务模式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股8.6元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

　　(2)2×16年3月16日收到购买价款中所含现金股利。

　　(3)2×16年6月30日，该股票公允价值为每股7元。

　　(4)2×16年7月1日，X公司宣告每股发放现金股利0.55元。

　　(5)2×16年7月16日，收到现金股利。

　　(6)2×16年12月31日，该股票公允价值为每股8.5元。

　　(7)2×17年3月16日，将该股票其中的一半处置，每股售价9.8元，交易费用为3万元。

　　假定不考虑相关税费及其他因素的影响。

　　要求：

　　编制有关交易性金融资产的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

　　【答案】

　　(1)2×16年3月6日，取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本8000[1000×(8.6-0.6)]

　　应收股利600(1000×0.6)

　　投资收益5

　　贷：银行存款8605

　　(2)2×16年3月16日收到购买价款中所含的现金股利

　　借：银行存款600

　　贷：应收股利600

　　(3)2×16年6月30日，该股票公允价值为每股7元

　　借：公允价值变动损益1000[(8-7)×1000]

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动1000

　　(4)2×16年7月1日，X公司宣告发放现金股利

　　借：应收股利550(1000×0.55)

　　贷：投资收益550

　　(5)2×16年7月16日，收到现金股利

　　借：银行存款550

　　贷：应收股利550

　　(6)2×16年12月31日，该股票公允价值为每股8.5元

　　借：交易性金融资产——公允价值变动1500

　　贷：公允价值变动损益1500[(8.5-7)×1000]

　　(7)2×17年3月16日，将该股票其中的一半处置

　　借：银行存款4897(9.8×1000×50%-3)

　　贷：交易性金融资产——成本4000(8000×50%)

　　——公允价值变动250(500×50%)

　　投资收益647