中级会计师《会计实务》每日一练（2021.9.27）

　　1[.多选题]下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.资产的账面价值大于其计税基础

　　B.资产的账面价值小于其计税基础

　　C.负债的账面价值大于其计税基础

　　D.负债的账面价值小于其计税基础

　　[答案]BC

　　[解析]选项AD，产生应纳税暂时性差异。

　　2[.多选题]下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有()。

　　A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

　　B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

　　C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A，会计上直线法计提折旧，税法上双倍余额递减法计提折旧，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，产生的是可抵扣暂时性差异。

　　3[.多选题]下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有()。

　　A.因预计销售产品退回而确认预计负债

　　B.可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.期末存货计提跌价准备

　　D.交易性金融资产期末公允价值上升

　　[答案]ABC

　　[解析]选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异;选项D，属于应纳税暂时性差异。