中级会计师《会计实务》每日一练（2021.6.29）

　　企业于2014年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1000万元(不含增值税)会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计

　　相同。A企业采用资产负债在债务法核算所得税，适用的所得税税率为25% 。假定该企业不存在其他会计与税法处理的差异。

　　要求：编制企业2015年12月31日和2016年12月31日与所得税有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案]2015年12月31日

　　资产账面价值= 1000-1000+10×1 =900(万元)

　　资产计税基础=1000-1000×2/10= 800(万元)

　　递延所得税负债余额=(900-800)×25%=25(万元)。

　　借：所得税费用25

　　贷：递延所得税负债25(40-25)

　　2016年12月31日

　　资产账面价值=1000-1000+10×2=800 (万元)

　　资产计税基础=1000-1000×209 -800×20%= 640(万元)

　　递延所得税负债余额=(800-640)×25%=40(万元)。

　　借：所得税费用15

　　贷：递延所得税负债15

　　[解析]递延所得税发生额=递延所得税余额-期初递延所得税。