中级会计师《会计实务》每日一练（2021.6.23）

　　1[.单选题]大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，则当期期末大海公司该无形资产的计税基础为()万元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.455

　　[答案]D

　　[解析]当期期末大海公司该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础=260×175%=455(万元)。

　　2[.单选题]甲公司2017年1月1目购入一项使用寿命不确定的无形资产，该项无形资产的入账价值为300万元，会计上对该项无形资产不进行摊销，但每年年末进行减值测试;税法中认定的该类无形资产的使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2017年12月31日，甲公司对该项无形资产计提减值准备10万元。则2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。

　　A.300

　　B.290

　　C.270

　　D.260

　　[答案]C

　　[解析]税法规定，会计上对相应资产计提的减值不允许税前扣除，应于实际发生时税前扣除，所以计提的减值不影响资产的计税基础。2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=300-300/10=270(万元)。

　　3[.单选题]长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，长江公司对该项办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2017年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则2017年年末该投资性房地产的计税基础为()万元。

　　A.1700

　　B.1800

　　C.1900

　　D.2000

　　[答案]C

　　[解析]企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2017年年末账面价值为1800万元;税法上需要对该房地产按期计提折旧，2017年年末计税基础=2000-2000/20=1900(万元)。