中级会计师《会计实务》每日一练（2021.3.23）

　　1.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有(　　)。

　　A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日发生公允价值变动

　　B.企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1 000万元

　　C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认合同负债500万元

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值;选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×175%=175(万元)，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的合同负债，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此合同负债的账面价值等于计税基础。

　　2.下列发生在资产负债表日后期间的事项，需要对报告年度财务报表作出调整的有(　　)。

　　A.发现了报告年度财务报表舞弊

　　B.资产价格发生重大变化

　　C.增发新股

　　D.因债务人发生财务困难(资产负债表日已经存在)，宣告破产，债权人增加对应收账款的坏账准备计提比例

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C均属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度财务报表;选项A和D属于资产负债表日后调整事项，要对报告年度财务报表进行调整。

　　3.关于售后回购，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价低于原售价的，视为租赁交易进行会计处理

　　B.企业应客户要求回购商品的，客户若不具有行使该要求权的重大经济动因的，应作为租赁交易进行会计处理

　　C.企业应客户要求回购商品的，客户若具有行使该要求权的重大经济动因的，回购价高于原售价的，视为融资交易进行会计处理

　　D.因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价高于原售价的，视为融资交易进行会计处理

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，企业应客户要求回购商品的，客户若不具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理。