中级会计师考试《会计实务》每日一练（2021.1.28）

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，于2×19年1月份购入一台设备，不含税价款为5850万元，以银行存款支付。安装该设备时，领用一批自产商品，成本为200万元，公允价值为300万元，发生安装人员工资100万元、外聘专业人员服务费50万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为( )万元。

　　A.6960.5

　　B.6300

　　C.6239

　　D.6200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该设备的入账价值=5850+200+100+50=6200(万元)。

　　2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为13%，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10%，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为( )万元。

　　A.880

　　B.793

　　C.800

　　D.813

　　【正确答案】C

　　【答案解析】收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计入存货成本，记入“应交税费——应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

　　3.甲公司为乙公司的母公司，2×19年5月，甲公司从乙公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的购买价款为400万元，增值税额为52万元，该批商品的成本为300万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

　　A.452

　　B.400

　　C.460

　　D.408

　　【正确答案】A

　　【答案解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额=400+52=452(万元)，运输费用8万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。