中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.12.28）

　　1.甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×20开始不再属于高新技术企业，适用的所得税税率将变更为25%。2×19年初“递延所得税资产”的账面余额为45万元(由存货跌价准备产生)。2×19年因销售新产品计提质量保证金200万元，当年未发生相关支出;存货跌价准备转回110万元。税法规定，产品保修费用和资产减值损失在实际发生时均可以税前抵扣。假设甲公司2×19年实现利润总额9000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年相关会计处理中正确的有( )。

　　A.递延所得税资产的发生额为52.5万元

　　B.应确认应交所得税2272.5万元

　　C.递延所得税资产的余额为97.5万元

　　D.应确认所得税费用1311万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】递延所得税资产的期末余额=(45/15%-110+200)×25%=97.5(万元);递延所得税资产的发生额=97.5-45=52.5(万元);应交所得税=(9000-110+200)×15%=1363.5(万元);所得税费用=1363.5-52.5=1311(万元)。

　　2.下列各事项中，影响营业利润的有( )。

　　A.固定资产初始确认时的弃置费用

　　B.无形资产出售利得

　　C.权益法核算下的长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额

　　D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值变动

　　【正确答案】BD

　　3.企业向客户销售商品涉及第三方参与其中时，下列情况表明企业在该交易中的身份是主要责任人的有( )。

　　A.企业受托为第三方销售商品，且在商品转让给客户之前不控制该商品

　　B.企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户

　　C.企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务

　　D.企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，企业为代理人。