中级会计师《会计实务》每日一练（2020.11.23）

　　【多选题】关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表

　　B.在外币报表折算差额项目反映

　　C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映

　　D.在其他综合收益项目反映

　　【答案】BCD

　　【解析】在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入“少数股东权益”项目列示于合并资产负债表。

　　【多选题】企业以发行权益性证券取得的长期股权投资，其相关的会计处理中不正确的有(　　)。

　　A.按照发行权益性证券的公允价值扣除为发行证劵发生的佣金及手续费等作为长期股权投资的初始投资成本

　　B.按照发行权益性证券的面值作为长期股权投资的初始投资成本

　　C.按照发行权益性证券的公允价值作为股本的入账金额

　　D.为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应计入长期股权投资的初始投资成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本。为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润。应当按照发行权益性证券的面值作为“股本”科目的入账金额，将发行权益性证券的公允价值与面值之间的差额记入“资本公积——股本溢价”科目。

　　【多选题】甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2×16年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2×16年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2×16年12月31日长期股权投资的账面价值为3 600万元

　　B.对长期股权投资初始投资成本的调整产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

　　C.2×16年度应交所得税为1 850万元

　　D.2×16年度应交所得税为1 950万元

　　【答案】AC

　　【解析】2×16年12月31日长期股权投资的账面价值=3 000+400+200=3 600(万元)，选项A正确;权益法核算下，甲公司拟长期持有乙公司的股份，长期股权投资账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债，选项B错误;2×16年度应交所得税=(8 000-400-200)×25%=1 850(万元)，选项C正确，选项D错误。