中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.8.21）

　　【单选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款1 130万元，款项尚未收到。到期时乙公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用其他产品抵偿该项债务，该批产品公允价值800万元(不含增值税)，增值税税额104万元，成本400万元(未计提存货跌价准备)，假设重组日甲公司该应收账款已计提了200万元的坏账准备。不考虑其他因素的影响，则该项债务重组对乙公司的利润总额的影响为(　　)万元。

　　A.400

　　B.600

　　C.226

　　D.626

　　【答案】D

　　【解析】对乙公司的利润总额的影响=(800-400)+[ 1 130-(800+104)]=626(万元)。

　　甲公司(债权人)的账务处理：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 104

　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　　　26

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

　　乙公司(债务人)的账务处理：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 104

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　　 226

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　【单选题】2×16年1月1日，甲公司以增发1 000万股普通股(每股市价2元)作为对价，从W公司处取得乙公司90%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为2 000万元，公允价值为2 200万元，差额为乙公司一批存货导致，该批存货的账面价值为800万元，公允价值为1 000万元。甲公司与W公司不具有关联方关系;假定该项企业合并为应税合并，甲、乙公司适用的所得税税率是25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日的合并资产负债表中应做的处理为(　　)。

　　A.确认递延所得税负债50万元

　　B.确认递延所得税资产60万元

　　C.不需确认递延所得税

　　D.确认递延所得税资产50万元

　　【答案】A

　　【解析】因该合并属于非同一控制下控股合并的应税合并，所以合并日乙公司该批存货在合并报表上的账面价值为公允价值1 000万元，计税基础为原账面价值800万元，产生应纳税暂时性差异200万元(1 000-800)，确认递延所得税负债50万元(200×25%)。

　　【单选题】下列各项资产中不属于投资性房地产的是(　　)。

　　A.用于赚取租金的房地产

　　B.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　C.赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产

　　D.持有并准备增值后转让的建筑物

　　【答案】D

　　【解析】持有并准备增值后转让的建筑物属于企业的固定资产，不属于投资性房地产。