甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。有关资料如下:(4个资料、3个问题)
资料一:2019年8月1日,甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款为1 000万元,增值税税额为130万元,款项尚未支付,付款期为3个月。
资料二:2019年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,所以未按时支付。
2019年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三:2020年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1 130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2020年5月16日以银行存款支付上述所有款项。
资料四:甲公司2019年度财务报告已于2020年4月20日报出;不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录
(2)判断说明甲公司2019年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。
(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)甲公司购进固定资产的分录:
借:固定资产 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷:应付账款 1130
(2)该未决诉讼案件应当确认预计负债。
理由:
①至当年12月31日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为该事项败诉可能性为70%,满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;
②预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,满足该义务的金额能够可靠计量的条件;
③该义务同时是企业承担的现时义务。
预计负债的金额=5+(20+30)÷2=30(万元)
借:营业外支出 25[20+30)÷2]
管理费用 5
贷:预计负债 30
(3)2020年5月8日:
借:预计负债 30
营业外支出 25(倒挤)
贷:其他应付款 55
(诉讼费5万元+逾期利息50万)
2020年5月16日,支付款项时:
借:其他应付款 55
贷:银行存款 55
借:应付账款 1 130
贷:银行存款 1 130
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