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中级会计师《会计实务》每日一练(2020.7.14)

来源:华课网校  [2020年7月14日]  【

  甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。有关资料如下:(4个资料、3个问题)

  资料一:2019年8月1日,甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款为1 000万元,增值税税额为130万元,款项尚未支付,付款期为3个月。

  资料二:2019年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,所以未按时支付。

  2019年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

  资料三:2020年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1 130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2020年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

  资料四:甲公司2019年度财务报告已于2020年4月20日报出;不考虑其他因素。

  要求:

  (1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录

  (2)判断说明甲公司2019年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。

  (3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

  (答案中的金额单位用万元表示)

  【答案】

  (1)甲公司购进固定资产的分录:

  借:固定资产                  1000

  应交税费——应交增值税(进项税额)      130

  贷:应付账款                  1130

  (2)该未决诉讼案件应当确认预计负债。

  理由:

  ①至当年12月31日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为该事项败诉可能性为70%,满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;

  ②预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,满足该义务的金额能够可靠计量的条件;

  ③该义务同时是企业承担的现时义务。

  预计负债的金额=5+(20+30)÷2=30(万元)

  借:营业外支出            25[20+30)÷2]

  管理费用                    5

  贷:预计负债                   30

  (3)2020年5月8日:

  借:预计负债                   30

  营业外支出               25(倒挤)

  贷:其他应付款                  55

  (诉讼费5万元+逾期利息50万)

  2020年5月16日,支付款项时:

  借:其他应付款                  55

  贷:银行存款                   55

  借:应付账款                  1 130

  贷:银行存款                  1 130

责编:zp032348
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