中级会计师考试《会计实务》每日一练（2020.6.3）

　　【多选题】下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资)的表述中，正确的有(　　)。

　　A.应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B.持有期间取得的利息，应当计入利息收入

　　C.资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益

　　D.处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额

　　【答案】ABC

　　【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具投资)处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入其他综合收益的金额结转至投资收益，选项D错误。

　　【多选题】2×17年1月1日，甲公司购入乙公司当日按面值发行的三年期债券，支付价款1 000万元，甲公司管理该金融资产的业务模式为收取本金加利息的合同现金流量。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。2×17年12月31日，甲公司持有的该债券公允价值为1 010万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项债券投资的表述中，正确的有(　　)。

　　A.对乙公司的债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算

　　B.对乙公司的债券投资2×17年度确认利息收入60万元

　　C.实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入

　　D.对乙公司的债券投资2×17年年末账面价值为1 010万元

　　【答案】ABC

　　【解析】对乙公司债券投资2×17年年末账面价值为1 000万元，选项D不正确。

　　【多选题】下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益

　　B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额

　　C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值

　　D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类影响其实际利率和预期信用损失的计量

　　【答案】AC

　　【解析】企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量，选项B不正确，选项D不正确。