中级会计师《会计实务》每日一练（2020.5.27）

　　【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，进口一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万欧元，购入当日即期汇率为1欧元：7.44人民币元，款项尚未支付，发生进口关税 28万人民币元，进口商品增值税税率为13%，发生运杂费15万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.412 B.425 C.492 D.440

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该固定资产的入账价值=50×7.44+28+15+20+5=440(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　【多选题】某增值税一般纳税人购入生产经营用设备，其入账价值通常包括(　)。

　　A.实际支付的买价

　　B.进口环节缴纳的增值税

　　C.途中保险费

　　D.员工培训费

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，进口环节缴纳的增值税应当抵扣，不计入固定资产成本;选项D，员工培训费不属于达到预定可使用状态前必要的支出，不计入固定资产成本。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.102.18 B.118.82 C.105.82 D.117.64

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2020年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)