中级会计师《会计实务》每日一练（2020.5.7）

　　【多选题】假设不考虑直接指定的情形，下列金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有(　　)。

　　A.甲企业管理一项投资组合，以公允价值进行业绩考核和投资决策，且导致金融资产频繁的购买和出售

　　B.乙公司从市场上购入某公司发行的可转换债券，约定其可以在特定日期之后以固定价格转换为发行方的股权

　　C.丙公司从境外市场上购入一项双重货币债券，该债券的本金将以固定金额的欧元偿付，利息则按照浮动利率和美元计价为基础定期计算支付

　　D.丁公司投资于非上市公司权益工具

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A，甲企业投资组合是在公允价值基础上进行管理和业绩评价，不是为收取合同现金流量而持有，也不是为既收取合同现金流量又出售金融资产而持有;选项B，乙公司可转换债券的合同现金流量不是本金及未付本金利息的付款额;选项C，丙公司双重货币债券的合同条款不含有在特定日期产生仅是本金及未付本金利息支付构成的现金流量这类条款;选项D，丁公司投资于非上市公司权益工具不可能存在“在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”;上述金融资产均应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20 000万元，其中：(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1 800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3 000万元;(5)计提存货跌价准备2 000万元;(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为2 000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2×15年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×15年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×15年所得税的会计处理中，表述正确的有(　　)。

　　A.2×15年应交所得税为5 275万元

　　B.2×15年所得税费用为4 425万元

　　C.2×15年递延所得税费用为850万元

　　D.2×15年度净利润为15 575万元

　　【答案】ABD

　　【解析】2×15年应交所得税=[20 000-1 800-500+3 000+

　　2 000-(2 000-400)]×25%=5 275(万元)，选项A正确;2×15年所得税费用=5 275-850=4 425(万元)，选项B正确;2×15年递延所得税资产的发生额=(3 000+2 000)×25%=1 250(万元)，2×15 年递延所得税负债的发生额=(2 000-400)×25%=400(万元)，2×15年递延所得税费用=-1 250+400=-850(万元)(收益)，选项C错误;2×15年度的净利润=20 000-4 425=15 575(万元)，选项D正确。

　　【多选题】下列各项投资损益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有(　　)。

　　A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益

　　B.国债利息收入

　　C.长期股权投资持有期间获得的收益

　　D.非公益性捐赠支出

　　【答案】BCD

　　【解析】国债利息收入不纳税，需要进行调整;在准备长期持有的情况下，对于长期股权投资持有期间获得的收益一般属于免税部分，应予以调整;非公益性捐赠支出税法不允许税前扣除，需要进行调整。