中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.4.13）

　　1.2×18年3月6日，A公司销售一批商品给B公司，B公司签发并承兑6个月期限的商业承兑汇票一张，面值为542.3万元。同年9月6日票据到期，B公司发生财务困难，无法兑付票据，A公司将其到期值转入应收账款，第3季度末对外提供中期报告时计提坏账准备45万元。经双方协商，A公司同意减免B公司112.5万元的债务，余款用现金立即偿还。A公司在债务重组时确认的债务重组损失是(　)万元。

　　A.67.5

　　B.112.5

　　C.384.8

　　D.227.3

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：修改其他债务条件下不涉及或有应付(或应收)金额的债务重组;

　　A公司债务重组损失=112.5-45=67.5(万元)

　　A公司(债权人)账务处理：

　　借：库存现金　　　　429.8(542.3-112.5)

　　坏账准备　　　　45

　　营业外支出　　　67.5

　　贷：应收账款　　　　　　　　542.3

　　2.A、B公司均为一般纳税企业，增值税税率为16%。A公司销售给B公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22.5万元，假设A公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。则A公司冲减信用减值损失的金额是(　)万元。

　　A.2

　　B.0

　　C.460.5

　　D.30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】冲减信用减值损失=450×(1+16%)-(550-30)=2(万元)

　　A公司会计分录为：

　　借：库存商品450

　　应交税费——应交增值税(进项税额)72

　　坏账准备30

　　贷：应收账款550

　　信用减值损失2

　　3.A公司为一般纳税企业，增值税税率为16%。2×18年1月，A公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。此后，由于A公司发生财务困难，无力支付货款，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为48万元。该项债务重组影响A公司税前会计利润的金额为(　)万元。

　　A.87

　　B.105

　　C.30

　　D.135

　　【正确答案】A

　　【答案解析】影响A公司税前会计利润的金额=(405-300×1.16)+[300-(450-180)]=87(万元)

　　A公司会计处理为：

　　借：固定资产清理270

　　累计折旧180

　　贷：固定资产450

　　借：应付账款405

　　贷：固定资产清理300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)48

　　营业外收入——债务重组利得57

　　借：固定资产清理30

　　贷：资产处置损益30