中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.4.10）

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为(　)万元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 26

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 226

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 620.2

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　200

　　原材料 　　　　　　　　　　　　　 100

　　库存商品 　　　　 　　　　　　　　180

　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　 140.2

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，2020年采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为(　)万元。

　　A.695.2

　　B.648.2

　　C.666.4

　　D.685.2

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　固定资产入账价值=226+180+200×13%+100+13+120+20.2=685.2(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中不构成自建项目工程成本的有(　)。

　　A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务

　　B.自建项目工程建造过程中所占用土地使用权的摊销

　　C.为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出

　　D.工程完工后发生的工程物资盘盈盘亏和报废毁损

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出计入无形资产;选项D，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损计入当期损益。