中级会计职称考试《会计实务》每日一练（2020.4.2）

　　【单选题】2×19年3月15日，甲公司一台生产用设备发生故障，经检修发现其中的一个重要配件损坏，需要更换。该设备原价为100万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，已计提折旧40万元，未计提减值准备。改造时发生相关支出50万元，改良时被替换部分的账面价值为20万元，已无使用价值。2×19年8月10日，设备改良完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×19年度甲公司对该生产设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.11

　　B.5

　　C.6

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】2×19年8月10日该生产设备改良后的账面价值=100-40+50-20=90(万元)，2×19年1～3月份应计提折旧额=100/5×3/12=5(万元);2×19年9～12月份应计提折旧额=90/5×4/12=6(万元)。则2×19年甲公司对该项生产设备应计提折旧额=5+6=11(万元)。

　　【单选题】2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司债券10万张，该债券系分期付息、到期还本，以银行存款支付价款1 250万元。该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月5日支付当年度利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券于2×18年12月31日应确认的利息收入为(　　)万元。

　　A.50

　　B.48

　　C.60

　　D.62.5

　　【答案】B

　　【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值=1 250-100×10×5%=1 200(万元);甲公司持有乙公司债券2×18年12月31日应确认的利息收入=1 200×4%=48(万元)。

　　【单选题】甲公司2×15年度的会计利润为-1 000万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×16～2×18年每年应税收益分别为400万元、500万元和160万元，假定甲公司适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2×16、2×17年度甲公司按照预计分别实现应税收益400万元、500万元。则甲公司2×17年因该事项确认递延所得税的发生额为(　　)。

　　A.递延所得税资产借方发生额100万元

　　B.递延所得税资产发生额为0

　　C.递延所得税资产贷方发生额125万元

　　D.递延所得税资产贷方发生额500万元

　　【答案】C

　　【解析】2×16、2×17、2×18年度3年的预计盈利合计已经超过1 000万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异1 000万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税资产。2×15年年末确认的递延所得税资产=1 000×25%=250(万元);2×16年转回递延所得税资产的金额=400×25%=100(万元);2×17年转回递延所得税资产的金额=500×25%=125(万元)。