中级会计师考试《会计实务》每日一练（2020.3.27）

　　1.2×18年9月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司建造一栋办公楼，合同总金额为6 000万元，甲公司预计总成本4 400万元。至2×18年年末，甲公司累计发生成本1 760万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人。甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年末进行的下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.履约进度为40%

　　B.履约进度为60%

　　C.确认收入2 400万元

　　D.确认成本1 760万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2×18年末履约进度=1 760/4 400×100%=40%，因此应确认收入=6 000×40%=2 400(万元)，结转的成本=4 400×40%=1 760(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元;另支付运输费价税合计为0.55万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为10%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.6万元，应支付安装工人工资0.3万元，发生专业人员服务费0.2万元，发生员工培训费0.15万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司该项固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.111 B.127.05 C.110.94 D.110.05

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=100+0.55/(1+10%)+10+0.3+0.2=111(万元)

　　分录为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100.5

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　16.05

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　116.55

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　0.3

　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　0.2

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 0.15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　0.15

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 111

　　贷：在建工程 　　　　　　　　　　　　　111

　　3.下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是(　)。

　　A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

　　B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

　　C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本

　　D.企业职工内退的，应比照辞退福利处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本;选项C，辞退福利均应计入管理费用;选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。