中级会计师考试《会计实务》每日一练（2020.3.25）

　　1、债务人(股份有限公司)以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是(　)。

　　A、或有应付金额

　　B、重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额

　　C、抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额

　　D、债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益;重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益;抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益;债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应该选D选项。

　　2、2×18年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司(债务人)应确认的债务重组利得=100×20%=20(万元)。

　　3、甲公司应收乙公司账款160万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙公司以价值100万元的材料抵债(增值税率为16%)，该批材料公允价值为120万元。甲公司不再向乙公司另行支付增值税。甲公司按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙公司应计入营业外收入的金额为(　)万元。

　　A、40

　　B、20.8

　　C、20.4

　　D、20

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 乙公司应计入营业外收入的金额=160-120×(1+16%)=20.8(万元)

　　乙公司的账务处理：

　　借：应付账款　　　　160

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　120

　　应交税费――应交增值税(销项税额)　19.2

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　20.8

　　借：其他业务成本　　100

　　贷：原材料　　　　　　　　100