甲公司2×16年4月自公开市场以每股6元的价格取得A公司普通股200万股，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具核算(假定不考虑交易费用)，2×16年12月31日，甲公司该股票投资尚未对外出售，当日市价为每股9元。按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。
甲公司在期末应进行的会计处理：
借：其他权益工具投资 6 000 000
贷：其他综合收益 6 000 000
账面价值=1800万元，计税基础=1200万元
产生应纳税暂时性差异=600万
应确认递延所得税负债=600×25%=150万元。
借：其他综合收益 1 500 000
贷：递延所得税负债 1 500 000
假定甲公司以每股11元的价格在2×17年将该股票对外出售，结转该股票出售损益时：
借：银行存款 22 000 000
贷：其他权益工具投资 18 000 000
盈余公积 400 000
利润分配—未分配利润 3 600 000
借：其他综合收益 6 000 000
贷：盈余公积 600 000
利润分配—未分配利润 5 400 000
借：递延所得税负债 1 500 000
贷：其他综合收益 1 500 000
或将后两笔分录合并：
借：其他综合收益 4 500 000
递延所得税负债 1 500 000
贷：盈余公积 600 000
利润分配—未分配利润 5 400 000
当期所得税
当期所得税=应纳税所得额 × 所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整项
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