甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下:
资料一:2016年8月5日,甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元,当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400万元,增值税税额为68万元。交易完成后,丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元,对甲公司无追索权。
要求:
(1)判断甲公司与丙公司之间的交易是否属于非货币性资产交换,简要说明理由,并编制甲公司取得机器人的相关会计分录。
(1)不属于。理由:甲公司付出的对价为应收账款和银行存款,二者均属于货币性资产。
会计分录为:
借:固定资产 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
贷:应收账款 438
银行存款 30
资料二:2016年12月30日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回350万元。
(2)丙公司2016年12月31日应计提的坏账准备金额=438-350=88(万元),会计分录为:
借:信用减值损失 88
贷:坏账准备 88
资料三:2017年6月30日,乙公司未能按约付款。经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元,已计提折旧200万元,公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为280万元,增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
(3)判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组,简要说明理由,并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。
(3)属于债务重组。
理由:乙公司发生了财务困难,且丙公司取得的受让资产的含税价款总额为(280+47.6)327.6万元,小于应收账款438万元,丙公司作出了让步。
会计分录:
借:固定资产 280
应交税费——应交增值税(进项税额) 47.6
坏账准备 88
营业外支出 22.4
贷:应收账款 438
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