【例题·多选题】下列各项中,属于利得的有( )。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产的公允价值变动增加额
『正确答案』CD
『答案解析』选项A计入其他业务收入,属于收入;选项B,投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额,计入资本公积(资本溢价)。
【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年购入甲材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税税额为153万元;支付运输费用并取得运输企业增值税专用发票注明价款为10万元,增值税税额为1.1万元。另发生包装费为3万元,途中保险费用为2.7万元。
原材料运抵企业后,验收入库的甲材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤。该甲材料入账价值为( )万元。
A.911.70 B.914.07
C.913.35 D.915.70
『正确答案』D
『答案解析』甲材料入账价值=900+10+3+2.7=915.70(万元)
【例题·计算题】甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2013年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台19万元,预计平均运杂费等销售税费为每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。A产品未计提存货跌价准备。
可变现净值=100×(19-1)=1 800(万元)
成本=100×15=1 500(万元)
则A产品不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】A产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?1 500万元。
(2)2013年1月1日B产品“存货跌价准备”余额为10万元。B产品年末库存300台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4.4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2014年2月10日向该企业销售B产品200台,合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
①签订合同部分200台
可变现净值=200×(5-0.3)=940(万元)
成本=200×4.5=900(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分100台
可变现净值=100×(4.4-0.4)=400(万元)
成本=100×4.5=450(万元)
应计提存货跌价准备=(450-400)-10=40(万元)
借:资产减值损失 40
贷:存货跌价准备——B产品 40
【思考问题】B产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?900+400=1 300(万元)
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