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中级会计师考试《中级会计实务》每日一练(2019.7.2)

来源:华课网校  [2019年7月2日]  【

  甲公司债券投资的相关资料如下:

  资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。

  资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。

  资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2 025万元收存银行。

  假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

  要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目):

  (1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

  (2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。

  (3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

  (4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。

  (5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

  【答案】

  (1)会计分录如下:

  借:债权投资—成本               2 000

  —利息调整               30

  贷:银行存款                  2 030

  (2)甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2 030×3.79%= 76.94(万元)。

  借:应收利息            84(2 000×4.2%)

  贷:利息收入                  76.94

  债权投资—利息调整             7.06

  (3)会计分录如下:

  借:银行存款                    84

  贷:应收利息                   84

  (4)2016年12月31日应确认的利息收入=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(万元)。

  借:应收利息                   84

  贷:利息收入                  76.67

  债权投资—利息调整             7.33

  (5)会计分录如下:

  借:银行存款                   84

  贷:应收利息                    84

  借:银行存款                  2 025

  贷:债权投资—成本               2 000

  —利息调整     15.61(30-7.06-7.33)

  投资收益                   9.39

责编:zp032348
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