甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。
资料二:甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2 025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目):
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
【答案】
(1)会计分录如下:
借:债权投资—成本 2 000
—利息调整 30
贷:银行存款 2 030
(2)甲公司2015年12月31日应确认的利息收入=2 030×3.79%= 76.94(万元)。
借:应收利息 84(2 000×4.2%)
贷:利息收入 76.94
债权投资—利息调整 7.06
(3)会计分录如下:
借:银行存款 84
贷:应收利息 84
(4)2016年12月31日应确认的利息收入=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(万元)。
借:应收利息 84
贷:利息收入 76.67
债权投资—利息调整 7.33
(5)会计分录如下:
借:银行存款 84
贷:应收利息 84
借:银行存款 2 025
贷:债权投资—成本 2 000
—利息调整 15.61(30-7.06-7.33)
投资收益 9.39
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