中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2019.6.22）

　　【补充例题·单选题】

　　20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。(此题未给出实际利率)

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　①借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　 1 200(面值)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 062(1 050+12)

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　 138(倒挤)

　　②确认实际利息收入：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(1 200×5%×剩余年限2年)

　　债权投资——利息调整　　　　　　　　　　　　138

　　贷：利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　258(倒挤)

　　(1)甲公司购入乙公司债券的入账价值是(　　)。

　　A.1 050万元

　　B.1 062万元

　　C.1 200万元

　　D.1 212万元

　　【答案】B

　　(2)甲公司持有乙公司债券至到期(剩余2年的合计)累计应确认的利息收入是(　　)。

　　A.120万元

　　B.258万元

　　C.270万元

　　D.318万元

　　【答案】B

　　【补充例题·单选题】

　　20×1年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1 050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，每年年末确认利息收入，20×1年12月31日(第1年年末)确认利息收入35万元。

　　20×1年12月31日，甲公司该债券的账面余额为(　　)。

　　A.1 035万元

　　B.1 037万元

　　C.1 065万元

　　D.1 067万元

　　【答案】B(详见后附补充分录)

　　【解析】20×1年12月31日，甲公司该债券的摊余成本

　　=1 050+2-1 000×5%+35=1 037(万元)

　　【补充分录】

　　20×1年1月1日

　　借：债权投资——成本　　　　　　　　　　　　　 1 000(面值)

　　——利息调整　　　　　　　　　　　　　52

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 052(1 050+2)

　　其中：

　　账面余额=1 000+52=1 052(万元)

　　20×1年12月31日

　　借：应收利息(面值×票面利率)　　　　50(1 000×5%)

　　贷：利息收入(账面余额×实际利率)　　　　　　　　35(已知)

　　债权投资——利息调整(与购入时相反)　　　　　15

　　其中：

　　账面余额=1 052-15=1 037(万元)