中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2019.5.23）

　　【单选题】2×11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为152万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2×11年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×14年度对A设备计提的折旧是(　)万元。

　　A.136.8

　　B.144

　　C.187.34

　　D.190

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　①甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元);

　　②2×12年的折旧额=1 000×2/5=400(万元)

　　③2×13年的折旧额=(1 000-400)×2/5=240(万元)

　　④2×14年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。

　　【单选题】甲公司20×9年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为37.44万元，运费为6万元，增值税为0.6万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。

　　改良后的预计净残值为4万元，尚可使用年限为5年，折旧方法不变。甲公司2×12年应对该设备计提的折旧额为(　)万元。

　　A.35

　　B.26.5

　　C.35.1

　　D.35.3

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　①20×9年3月1日设备的入账成本=234+6=240(万元);

　　②20×9年折旧=[240-(10-3)]/5×9/12=34.95(万元);

　　③2×10年折旧=[240-(10-3)]/5=46.6(万元);

　　④2×10年年末折余价值=240-34.95-46.6=158.45(万元);

　　⑤2×10年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即141.5万元，则当年年末应提减值准备为16.95万元(158.45-141.5);

　　⑥2×11年上半年折旧额=(141.5-5)/(60-21)×6=21(万元);

　　⑦2×11年改良后的原价=(141.5-21)+80-20=180.5(万元);

　　⑧2×12年的折旧=(180.5-4)/5=35.3(万元)。