中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2019.4.23）

　　【资产的计税基础·单选题】甲公司2017年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，至2017年12月31日，开发项目尚未达到预定用途。甲公司2017年12月31日开发支出的计税基础为(　　)万元。

　　A.100

　　B.140

　　C.150

　　D.210

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2017年12月31日开发支出的账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150(万元)。

　　【递延所得税资产的确认和计量·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司工资薪金总额为4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.转回递延所得税资产5万元

　　B.增加递延所得税资产40万元

　　C.转回递延所得税资产10万元

　　D.增加递延所得税资产5万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×2.5%=100(万元)，实际发生的80万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元)，选项A正确。

　　【合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.80

　　B.0

　　C.20

　　D.30

　　【答案】D

　　【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。