1、A公司2011年与B公司签订一项销售合同，合同约定向B公司销售一台大型机床，合同价款为1 000万元，实际成本为800万元，同时，A公司负责该台大型机床的安装工作，安装工作属于销售合同的重要组成部分，合同价款中已包含安装费。A公司于2011年11月30日发出商品，12月4日开始安装，预计于次年4月20日安装完成。预计安装总成本为20万元，2011年发生安装费用15万元，均为人工费用。2012年4月20日全部安装完成并经B公司检验合格。2012年发生安装费用5万元，均为人工费用。有关该业务的表述不正确的是( )。
A、2011年11月30日发出商品时不确认收入，将商品成本转入“发出商品”科目
B、2011年发生安装费用15万元，应通过“劳务成本”科目核算
C、2012年4月20日确认收入1 000万元
D、2012年4月20日确认主营业务成本的金额为800万元
【正确答案】 D
【答案解析】 2012年4月20日结转商品销售成本800万元，同时结转劳务成本20万元。会计分录如下：
(1) 2011年11月30日发出商品：
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
(2)2011年发生安装费用：
借：劳务成本 15
贷：应付职工薪酬 15
(3)2012年4月20日确认收入：
借：银行存款(或应收账款) 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本 820
贷：发出商品 800
劳务成本 20
【该题针对“同时销售商品和提供劳务的处理”知识点进行考核】
2、某电器商场为一般纳税人，20×9年10月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 190元(含增值税)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为( )元。
A、0
B、7 380
C、7 000
D、6 190
【正确答案】 D
【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分810分，其公允价值为810元，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)8 190/1.17-810(积分公允价值)=6 190(元)。会计分录为：
借：银行存款8 190
贷：主营业务收入6 190
应交税费——应交增值税(销项税额)1 190
递延收益 810
【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】
3、远征公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×9年10月1日，远征公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为600万元，该批商品的成本为500万元，商品已发出，款项已收到。协议约定，远征公司应于2×10年2月28日将所售商品购回，回购价为700万元，不考虑所得税等因素，则由于该项业务对远征公司20×9年损益的影响金额为( )万元。
A、160
B、60
C、20
D、120
【正确答案】 B
【答案解析】 售后回购业务对损益的影响其实就是回购期间对售价和回购价差额的摊销所确认的财务费用。本题中，该业务对远征公司20×9年损益的影响额即为20×9年10月、11月和12月三个月所确认的财务费用累计额。即为(700-600)/5×3=60(万元)。本题相关分录：
20×9年10月1日
借：银行存款 702
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 102
其他应付款 600
借：发出商品 500
贷：库存商品 500
20×9年10月31日、11月30日和12月31日的账务处理分别为：
借：财务费用 20[(700-600)/5]
贷：其他应付款 20
【该题针对“售后回购的处理”知识点进行考核】
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