中级会计职称《中级会计实务》每日一练（2019.1.7）

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2016年1月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价2000万元(不含增值税)，成本为1600万元(未计提存货跌价准备)，款项尚未收回。甲公司为了及早收回货款和乙公司签订现金折扣条件：2/10，1/20，n/30。乙公司于2016年1月15日支付价款，且计算现金折扣时不考虑增值税。不考虑其他因素，则影响甲公司2016年1月份当期利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1800

　　C.380

　　D.400

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2016年1月份确认的收入的金额为2000万元，结转的成本金额为1600万元，确认的财务费用=2000×1%=20(万元)，因此，影响甲公司2016年1月份当期利润总额的金额=2000-1600-20=380(万元)。

　　2.2016年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以450万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备250万元，公允价值为600万元;预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。同时，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日，租期为3年;租金总额为330万元，每年年末支付。租赁期满后办公楼归乙公司所有。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.150

　　C.-150

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，其售价低于公允价值并且售价大于账面价值，应将售价和账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务使甲公司2016年度利润总额增加金额=450-(1000-500-250)=200(万元)。

　　3.2016年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以600万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为450万元;预计尚可使用寿命为6年，预计净残值为零。同时甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为2017年1月1日，租期为3年;租金总额为330万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2017年度利润总额的影响为(　　)万元。

　　A.-110

　　B.50

　　C.-60

　　D.60

　　【答案】C

　　【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，其售价大于公允价值，每年的租金费用相同，所以上述业务使甲公司2017年度利润总额减少=330÷3-(600-450)÷3=60(万元)。