中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.10.26）

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 1 月 20 日以其拥有的一项长期股权投资与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为 65 万元，公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的 30 万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该项交易应确认的收益为(　　)万元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　答案：D

　　【解析】公允价值模式计量的非货币性资产交换，一般为公平交易，该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础，确定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-65=82(万元)。

　　2.甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2015 年 12 月 20 日，甲公司购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是(  )。

　　A.因该项固定资产 2017 年年末递延所得税负债余额为 29.69 万元

　　B.因该项固定资产 2017 年年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元

　　C.因该项固定资产 2016 年年末递延所得税负债余额为 10.94 万元

　　D.因该项固定资产 2016 年年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元

　　答案：A

　　【解析】2016 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500×2/8=375(万元);2016 年年末，因该固定资产确认的递延所得税负债=期末递延所得税负债余额=(450-375)×25%=18.75(万元)，选项 C 和 D 错误;2017 年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元)，其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元)，固定资产账面价值大于计税基础，期末递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元)，2017 年应确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)，选项 A 正确，选项 B 错误。