中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.10.23）

　　1.2017 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2018 年 3 月6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积，2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 31 日，预计未来期问能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。

　　A.7.5

　　B.67.5

　　C.10

　　D.90

　　答案：A

　　【解析】该事项对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25%)×10%=7.5(万元)。

　　2.甲公司为设备安装公司。2017 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4 个月，合同总收入 960 万元。至 2017 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 700 万元，实际发生安装费 400 万元，预计还将发生安装费 200 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。2017 年甲公司该设备安装业务应确认的收入为(　　)万元。

　　A.700

　　B.640

　　C.960

　　D.900

　　答案：B

　　【解析】至 2017 年 12 月 31 日完工进度=400/(400+200)=2/3，2017 年甲公司该设备安装业务应确认的收入=960×2/3=640(万元)。

　　3.甲公司 2017 年 7 月 1 日自母公司(丁公司)取得乙公司 80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 3000 万元。该股权系丁公司于 2015 年 6 月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司 80%股权时确认了 600 万元商誉(未发生减值)。2017 年 7 月 1 日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为 5000 万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用 100 万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为(  )万元。

　　A.2400

　　B.4600

　　C.4000

　　D.3000

　　答案：B

　　【解析】甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=5000×80%+600=4600(万元)。