中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（2018.10.02）

　　1、甲公司以一辆小轿车换入乙公司的一辆大货车。甲公司轿车的账面原价为35万元，已提折旧12万元，乙公司的货车账面价值为25万元，假设小轿车和大货车的公允价值均无法合理确定，不考虑增值税等相关税费。则甲公司换入大货车的入账价值为(　　)万元。

　　A.23

　　B.25

　　C.35

　　D.10

　　答案：A

　　解析：甲公司换入大货车的入账价值=35-12=23(万元)。

　　2、2011年8月15日，A公司与客户签订了一份建造合同，合同总价款为1 800万元，建造期限为2年。A公司于2011年8月15日开工建设，估计工程总成本为1 200万元。至2012年12月31日，A公司累计发生成本980万元。由于建筑材料价格上涨，A公司预计完成合同尚需发生成本420万元。为此，A公司于2012年12月31日要求增加合同价款150万元，但未能与客户达成一致意见。A公司已于2011年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元，不考虑其他因素，则A公司2012年应确认的收入为( )万元。

　　A.1 230

　　B.1 020

　　C.1 352.5

　　D.1 125

　　答案：B

　　解析：2012年底，完工进度=980/(980+420)×100%=70%;2012年应确认的合同收入=1 800×70%-240=1 020(万元)。

　　3、甲企业于2012年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为800万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额;12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为900万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也不符合纳税所得，不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就其预收账款项目，下列处理正确的是(　　)。

　　A.确认递延所得税资产225万元

　　B.确认递延所得税资产200万元

　　C.确认递延所得税负债225万元

　　D.确认递延所得税负债200万元

　　答案：B

　　解析：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础=账面价值，如本题中预收B客户的账款;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的预付款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生可抵扣暂时性差异，所以确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)。