中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练（2018.6.21）

　　1.A公司接受一批捐赠的原材料，对方提供的增值税专用发票注明价款为10万元， 增值税税额为1.7万元，A公司为将存货运抵公司发生了0.5万元的运费(已经取得运输发票，可按7%抵扣增值税)，已用银行存款支付了运费，所得税税率为33%，假定不考虑其他税费。按照税法规定，此项业务分5年计入到应纳税所得额。则A公司接受捐赠原材料的账务处理正确的是( )。

　　A. 借：原材料 12.2

　　贷：营业外收入 11.7

　　银行存款 0.5

　　B. 借：原材料 10.5

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7

　　贷：营业外收入 12.2

　　C. 借：原材料 10.465

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

　　贷：营业外收入 8.61

　　递延所得税负债 3.09

　　银行存款 0.5

　　D. 借：原材料 10.465

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1.735

　　贷：资本公积 11.7

　　银行存款 0.5

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 计入营业外收入的金额=10.465+1.735-3.09-0.5=8.61(万元)，

　　增值税进项税额=1.7+0.5×0.07=1.735(万元)，

　　原材料的入账价值=10+0.5×(1-7%)=10.465(万元)，

　　递延所得税负债=(11.7-11.7/5)×33%=3.09(万元)。

　　2.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为( )元。

　　A、1 374 850

　　B、1 326 400

　　C、1 338 400

　　D、1 273 325

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 委托加工的产品收回后直接对外销售的，受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。

　　委托加工物资消费税组成计税价格=(978 500+285 000)÷(1-5%)=1 330 000(元);

　　受托方代扣代缴的消费税=1 330 000×5%=66 500(元);

　　B材料实际成本=978 500+285 000+8 400+66 500=1 338 400(元)。