中级会计师职称《中级会计实务》每日一练（2018.4.28）

　　1. 2011年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格(不含税)转让给B公司。该项专利权系A公司2010年1月1日以1 200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。A公司转让该专利权所获得的净收益为(　)万元。

　　A. -355

　　B. -330

　　C. -295

　　D. -320

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A公司处置该项无形资产的分录为：

　　借：银行存款 700

　　累计摊销 170

　　营业外支出 330

　　贷：无形资产 1 200

　　2. 甲公司与乙公司协商，甲公司以小汽车一辆换入乙公司的一项土地使用权。已知小汽车的原值为300 000元，已提折旧210 500元，已提减值准备5 000元，土地使用权的账面原价90 000元，已提摊销5 000元。另外甲公司支付给乙公司银行存款500元，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司土地使用权的入账价值是(　)元。

　　A. 89 500

　　B. 84 500

　　C. 89 000

　　D. 85 000

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在非货币性资产交换不具有商业实质，或公允价值不能可靠计量的情况下，甲公司换入土地使用权的入账价值=(300 000-210 500-5 000)+500=85 000(元)。

　　3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的A设备。甲公司换出客车于2009年购入，原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值30万元;货车于2009年购入，原值37.50万元，已计提折旧20.50万元，公允价值20万元。乙公司换出的A设备于2009年购入，原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值45万元。乙公司另向甲公司支付银行存款5.85万元(其中补价5万元，增值税进销差额0.85万元)假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的A设备的入账价值为(　)万元。

　　A. 75

　　B. 59

　　C. 45

　　D. 13.5

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核涉及多项资产交换的会计处理。甲公司换入A设备的入账价值=30+20-5=45(万元)。