1.天辰公司2011年底出售一台设备,售价60万元,发生营业税等相关税费3万元,增值税销项税税额为10.2万元,该设备为2009年3月购入,原价200万元,至出售时已经计提折旧50万元,计提减值准备25万元,天辰公司2011年因出售该设备对税前利润的影响额为【C】万元。
A.78.5
B.65
C.68
D.86.18
【答案解析】:出售时设备账面价值为200-50-25=125(万元)。
计入营业外支出的金额=125-60+3=68(万元),出售设备产生的增值税销项税额不通过“固定资产清理”科目核算。[page]
2.丰达公司2009年3月,对某一生产线进行更新改造,该生产线原价1000万元,至更新改造时,该生产线累计计提折旧200万元,计提减值50万元。更新改造过程中,生产线某部件不再满足经营需要,使用新部件M进行替换,M部件的入账价值为150万元,被替换部分原价100万元,该生产线2009年6月30日完工,改造过程中发生人工、材料等支出共计300万元,不考虑相关税费影响。丰达公司该生产线2009年6月30日完工时的入账价值为【A】万元。
A.1125
B.1130
C.1200
D.1275
【答案解析】:1000-200-50-(100-100/1000×200-100/1000×50)+150+300=1125(万元)。
3.现代公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司于2010年开工建造一厂房,借入专门借款1000万元,建造期间工程领用原材料成本100万元,发生人工成本费用300,其他相关支出600万元,工程期间专门借款发生可予资本化利息费用30万元,厂房2010年6月底达到预定可使用状态,现代公司该厂房的入账价值为【B】万元。
A.1030
B.1047
C.1070.4
D.1050.4
【答案解析】:100+100×17%+300+600+30=1047(万元)。
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