中级会计师考试《中级会计实务》每日一练（2018.3.21）

　　1. 甲公司为增值税一般纳税人，于2010年12月5日以长期股权投资和专利权，与乙公司的交易性金融资产进行非货币性资产交换，甲公司换出长期股权投资的账面原价为80万元，已计提减值准备10万元，公允价值为70万元，专利权的账面原价为50万元，已摊销金额为20万元，公允价值为60万元，未计提过减值准备，乙公司换出交易性金融资产的账面价值为100万元，公允价值为130万元，假设该交换具有商业实质，甲公司为换入资产支付相关税费2万元，则甲公司换入交易性金融资产的入账价值为( )万元。

　　A.132

　　B.130

　　C.102

　　D.112

　　[答案]：B

　　[解析]：甲公司换入交易性金融资产的入账价值=70+60=130万元。支付的相关税费2万元，计入投资收益。

　　[该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换换入资产成本的确定”知识点进行考核]

　　2. 2011年3月24日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2009年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元;乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%。甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元(其中补价50万元，增值税销项税和进项税差额8.5万元)。假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为( )万元。

　　A.16

　　B.30

　　C.40

　　D.50

　　[答案]：C

　　[解析]：应确认的收益=换出资产公允价值250万元-换出资产账面价值210(300-80-10)万元=40万元。

　　甲公司的会计处理为：

　　借：固定资产清理　　　210

　　累计折旧　　　　　 80

　　固定资产减值准备　 10

　　贷：固定资产　　　　　　300

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 34

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 58.5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　 210

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5

　　营业外收入——处置非流动资产利得　　　 　40

　　[该题针对“非货币性资产交换换出资产的相关处理”知识点进行考核]