中级会计考试《中级会计实务》知识题每日一练（2017.03.20)

　　7 [单选题] 2015年，甲公司实现利润总额200万元，其中：因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2015年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于可供出售金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2015年的所得税费用是(　　)万元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　因可供出售金融资产账面价值与计税基础不一致产生的递延所得税不影响所得税费用，因此，甲公司2015年的所得税费用=(200+20)×25%=55(万元)。

　　8 [单选题] 2015年1月1日，甲公司购人乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2015年12月31日确认投资收益35万元。2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为(　　)万元。.

　　A.1035

　　B.1037

　　C.1065

　　D.1067

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(万元)。

　　9 [单选题] 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是(　　)。

　　A.增值税的出口退税

　　B.免征的企业所得税

　　C.减征的企业所得税

　　D.先征后返的企业所得税

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助;选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。