2016年中级会计职称《中级会计实务》每日一练（12.26）

　　1、单选题

　　下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　参考答案：A

　　参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0;选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

　　2、多选题

　　下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　3、单选题

　　甲公司2011年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年(与税法规定相同)，预计净残值为0(与税法规定相同)，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2014年年末该资产未出现减值迹象。2014年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。

　　A.O

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　参考答案：D

　　参考解析：设备的账面价值=20—20/5×3=8(万元)，计税基础=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8—4.32=3.68(万元)。