会计中级职称考试试题：中级会计实务每日一练（2016.11.22)

　　单项选择题

　　2015年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2017年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。B公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2015年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为(　　)万元。

　　A.200

　　B.0

　　C.100

　　D.-200

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。

　　【答案解析】 应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。

　　单项选择题

　　下列各项负债中，其计税基础为零的是(　　)。

　　A.因税收滞纳金确认的其他应付款

　　B.因购入专利权形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　【正确答案】 C

　　【知 识 点】 本题考核点是负债的计税基础。

　　【答案解析】 负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

　　单项选择题

　　大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.640

　　B.720

　　C.80

　　D.0

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。

　　【答案解析】 2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(万元)。