2016年中级会计师会计实务每日一练9月23日

　　1.单选题

　　下列说法中，不正确的是(　)。

　　A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项

　　B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在

　　C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策

　　D、日后非调整事项不需要披露

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核资产负债表日后事项概念及界定。选项D，重要的日后非调整事项会影响财务报告使用者的决策，需要予以披露。

　　6.多选题

　　下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、账面价值大于其计税基础的资产

　　B、账面价值小于其计税基础的负债

　　C、超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考核暂时性差异的确定。选项CD产生的是可抵扣暂时性差异。

　　2.单选题

　　某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%.该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为(　)元。

　　A、25 000

　　B、30 000

　　C、35 000

　　D、20 000

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元(20 000×25%)，2009年度所得税费用=30 000+5 000=35 000(元)。

　　3.单选题

　　企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%.期末该业务对所得税费用的影响额为(　)万元。

　　A、60

　　B、8

　　C、50

　　D、0

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)，因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益(其他综合收益)，不会对所得税费用造成影响。