2022中级会计考试《会计实务》经典考题及答案十五

1.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有()。

A.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项

B.资产负债表日后非调整事项无须调整财务报表且无须披露

C.资产负债表日后非调整事项中仅披露有利事项

D.资产负债表日后事项，如果属于调整事项，无论有利事项还是不利事项均应进行调整

【答案】AD

【解析】资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，选项A正确;非调整事项属于资产负债表日后发生的情况，与资产负债表日存在的状况无关，故无须调整财务报表，但若事项重大，对财务报告使用者具有重大影响，则无论有利事项还是不利事项均应在附注中加以披露，选项B和C错误;资产负债表日后调整事项，无论是有利事项还是不利事项均应进行调整，选项D正确。

2.甲公司2019年度财务报告于2020年4月5日对外报出，2020年2月1日，甲公司收到A公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2020年1月5日销售;2020年2月10日，甲公司经董事会批准以未分配利润转增资本;2020年3月10日，甲公司发现2019年12月20日入账的固定资产于2019年度计提了折旧;2020年3月15日，甲公司得知B公司2019年12月25日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2019年货款。下列事项中，属于甲公司2019年度资产负债表日后调整事项的有()。

A.A公司退回甲公司的商品

B.B公司无法偿还前欠货款

C.2019年12月入账的固定资产于2019年度计提了折旧

D.甲公司以未分配利润转增资本

【答案】BC

【解析】选项A，甲公司销售商品的事实于资产负债表日并不存在，故退回商品不属于资产负债表日后调整事项;选项B，B公司火灾发生于资产负债表日前，日后得知属于对资产负债表日存在的情况的进一步证实，故B公司无法偿还甲公司货款属于资产负债表日后调整事项;选项C，当月入账的固定资产，当月不计提折旧，故甲公司对该项固定资产的处理属于差错，于资产负债表日后期间发现，作为资产负债表日后调整事项处理;选项D，日后期间以未分配利润转增资本不属于资产负债表日后调整事项。

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3.在年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列日后事项中，属于调整事项的有()。

A.资产负债表日后期间，甲公司根据当前迹象，测算存货价值下跌，计提存货跌价准备

B.资产负债表日后期间乙公司因急需流动资金将其持有的联营企业A公司出售给非关联方丙公司

C.资产负债表日后期间经注册会计师审计发现丁公司存在财务报表舞弊虚增报告年度利润

D.资产负债表日后期间发现戊公司少计提报告年度无形资产摊销，且金额重大

【答案】CD

【解析】日后期间发现丁公司存在财务报表舞弊和日后期间发现戊公司报告年度差错，均为资产负债表日后期间发现前期差错，属于资产负债表日后调整事项，选项C和D正确。

4.长城公司2019年度财务报表于2020年4月10日经董事会批准对外提供。2020年1月1日至4月10日，长城公司发生的有关交易或事项如下：(1)2020年1月20日，法院对长江公司就2019年8月起诉长城公司侵犯知识产权案件作出终审判决，长城公司需支付长江公司的赔偿少于其2019年预计金额300万元;(2)根据2019年11月30日长城公司与黄河公司签订的销售协议，长城公司于2019年12月28日将其生产的产品发往黄河公司并开出增值税专用发票。黄河公司于2020年1月4日收到所购货物后发现产品质量存在瑕疵，随即与长城公司协商，长城公司同意给予黄河公司30%折扣。假定上述交易或事项均具有重要性，不考虑其他因素，下列长城公司有关会计处理不正确的有()。

A.销售折让应作为资产负债表日后非调整事项处理

B.销售折让应调整报告年度财务报表的营业收入

C.法院判决应作为资产负债表日后调整事项处理

D.法院判决的赔偿金额小于原预计金额的差额应调整2019年货币资金项目

【答案】AD

【解析】资产负债表日后调整事项，指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，资产负债表日后期间发生报告年度销售折让和诉讼判决均属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度财务报表，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项A和D错误。

5.2019年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2019年12月1日之前向丙公司支付首期购货款1000万元。2019年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2019年12月1日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司提起诉讼，至2019年12月31日该案尚未判决，甲公司根据以往经验估计确认预计负债160万元。2020年2月19日人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司180万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了180万元的赔偿款，假定甲公司财务报告批准报出日为2020年3月20日，按净利润10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司下列处理中不正确的有()。

A.甲公司应于2020年2月19日调整增加预计负债20万元

B.甲公司应于2020年2月19日调整增加其他应收款180万元

C.甲公司2020年2月19日应调整减少2019年留存收益20万元

D.甲公司2020年2月19日应调整减少2019年货币资金项目180万元

【答案】ABD

【解析】资产负债表日后期间诉讼案件结案，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表，但不能调整报告年度货币资金项目，甲公司应作如下会计处理：

借：以前年度损益调整—营业外支出20

预计负债160

贷：其他应付款180

借：利润分配—未分配利润18

盈余公积2

贷：以前年度损益调整20

借：其他应付款180

贷：银行存款180

综上所述，选项A、B和D错误。

6.黄河公司属于小微企业，适用的企业所得税税率为15%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2019年年度财务报表批准报出日为2020年3月31日。2020年2月10日，黄河公司调减了2019年计提的存货跌价准备60万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对黄河公司2019年年度财务报表项目产生的影响有()。

A.递延所得税资产减少9万元

B.所得税费用增加9万元

C.应交税费增加9万元

D.存货增加60万元

【答案】ABD

【解析】资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：

借：存货—存货跌价准备60

贷：以前年度损益调整—资产减值损失60

借：以前年度损益调整—所得税费用9

贷：递延所得税资产9

借：以前年度损益调整51

贷：利润分配—未分配利润51

综上，应调整减少递延所得税资产项目9万元，调整增加所得税费用项目9万元,调增存货60万元。选项A、B和D正确。

7.甲公司2019年财务报告经董事会批准对外公布日期为2020年4月15日，实际对外公布日期为2020年4月20日，甲公司2020年3月11日退货期满没有发生退回事项，相关商品系甲公司2019年12月10日发出的新型产品，试用期3个月，合同约定价款600万元，款项已收存银行，成本420万元，未计提存货跌价准备，试用期间因产品性能等问题客户可退货，因该产品为新型产品，故甲公司无法根据以往经验估计其退货率。假定不考虑相关税费等因素的影响，下列表述正确的有()。

A.2019年12月10日，甲公司在销售商品时不确认收入，但应结转成本420万元

B.2019年12月10日，甲公司在销售商品时应将收到的款项确认为一项负债

C.2020年3月11日，甲公司对上述事项应确认2020年收入600万元

D.2020年3月11日，甲公司对上述事项应调整2019年收入600万元和成本420万元

【答案】BD

【解析】甲公司在发出存货时由于无法确认其退货可能性，所以发出存货时不能确认收入和结转成本，同时将收到的款项确认为一项负债，选项A不正确，选项B正确;该事项属于资产负债表日后期间事项，退货期满时应作为调整事项处理，确认调整2019年收入600万元和成本420万元，选项C不正确，选项D正确。

8.甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月30日销售一批商品给乙公司，取得收入400万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，按照正常情况确认收入，并结转成本240万元。

2019年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2020年1月12日，由于产品质量问题，该批货物被退回，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定甲公司2019年财务报表于2020年3月25日批准对外报出，于2020年4月28日完成2019年所得税汇算清缴，适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理正确的有()。

A.调整减少2019年销售收入400万元

B.调整减少2019年未分配利润120万元

C.调整减少2019年递延所得税资产40万元

D.调整减少2019年应交所得税40万元

【答案】AD

9.乙公司因专利侵权被其他公司提起诉讼。2019年12月31日法院尚未判决，经专业人员评估，乙公司确认了360万元的预计负债。2020年2月10日，法院作出判决，要求乙公司支付赔款500万元。乙公司与其他方均服从判决，乙公司于当日支付了赔偿款，假定乙公司2019年财务报告于2020年4月5日批准报出，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑所得税等其他因素的影响。下列有关乙公司会计处理正确的有()。

A.调整减少2019年预计负债360万元

B.乙公司因该事项确认2019年营业外支出500万元

C.乙公司因该未决诉讼的判决应调整2019年货币资金项目

D.调整减少2019年留存收益140万元

【答案】ABD

【解析】乙公司资产负债表日后期间未决诉讼判决，属于资产负债表日后调整事项，应调整2019年财务报告，但不允许调整2019年货币资金项目，选项C错误。

10.长江公司因产品质量问题被客户起诉至人民法院，至2019年12月31日人民法院尚未作出判决。长江公司咨询法律顾问认为很可能支付赔偿金，金额在180万元至240万元之间，并且该区间每个金额发生概率相同，随后长江公司确认了预计负债180万元。2020年2月10日经注册会计师审计发现长江公司因产品质量诉讼确认的预计负债金额不合理，责令长江公司进行更正。假定长江公司2019年财务报告于2020年3月15日批准报出，按照净利润的10%计提法定盈余公积。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有()。

A.长江公司于2019年计提的预计负债属于会计差错

B.长江公司应调整增加2020年预计负债30万元

C.长江公司应调整增加报告年度的预计负债30万元

D.长江公司因该事项应调整减少盈余公积3万元

【答案】ACD

【解析】长江公司未按照合理估计的金额确认预计负债属于前期差错，选项A正确;日后期间发现的前期差错应当调整报告年度的报表项目，故长江公司应调整2019年的预计负债金额=(180+240)/2-180=30(万元)，选项B错误，选项C正确;长江公司因该事项应调整减少盈余公积的金额=30×10%=3(万元)，选项D正确。