2022年中级会计职称《会计实务》密训试题及答案十三

1.A公司2020年9月1日自行建造一座厂房，购入工程物资价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已全部领用;领用生产用原材料成本200万元，对应的原购入时增值税进项税额为26万元;领用自产产品成本25万元，计税价格为30万元，增值税税率为13%;支付其他必要支出95万元。2021年9月16日该厂房完工并投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该厂房2021年应提折旧额为()万元。

A.78

B.82.5

C.91.99

D.82

『正确答案』D

『答案解析』固定资产入账价值=500+200+25+95=820(万元);该厂房2021年应提折旧额=820×2/5×3/12=82(万元)。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元(未计提跌价准备)，计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。2021年年末该生产线达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()万元。

A.737

B.660

C.697

D.698

『正确答案』C

『答案解析』该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元)，员工培训费一般应计入管理费用。

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3.甲公司系增值税一般纳税人，不动产、存货适用的增值税税率分别为9%、13%。2020年9月1日甲公司购入一栋正在建造的厂房，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税税额为45万元;甲公司取得后继续建造该厂房，建造中领用生产用原材料成本3万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元;支付不含税工程款92万元，取得增值税专用发票，增值税税额为8.28万元。2020年10月16日完工并投入使用，甲公司预计该栋厂房的使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该厂房2020年应计提折旧额为()万元。

A.43.02

B.37.33

C.40

D.40.08

『正确答案』C

『答案解析』固定资产(厂房)入账价值=500+3+5+92=600(万元)，该厂房2020年应提折旧额=600×2/5×2/12=40(万元)。

4.A公司2020年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费11.6万元(不考虑运杂费相关增值税)。该设备预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，A公司对其采用年数总和法计提折旧，该设备2020年应计提折旧额为()万元。

A.60

B.30

C.30.23

D.33.71

『正确答案』B

『答案解析』固定资产的入账价值=200+11.6=211.6(万元)，2020年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(万元)。

5.2020年1月31日，为遵守国家有关环保的法律规定，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置B设备。3月31日，新安装的环保装置B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。A生产设备的成本为18000万元，至2020年1月31日，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置B设备后还可使用8年;环保装置B设备预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2020年度A生产设备与新安装的环保装置B设备相关会计处理，下列表述不正确的是()。

A.A设备停工改造期间不计提折旧

B.A设备与新安装的环保装置B设备应合并确认一项固定资产

C.A设备2020年计提的折旧额为937.5万元

D.新安装的环保装置B设备2020年计提的折旧额为90万元

『正确答案』B

『答案解析』选项B，A设备与新安装的环保装置B设备应分别确认固定资产;选项C，A设备2020年计提的折旧金额=A生产设备改造前折旧金额(不含环保装置)(18000/16×1/12)+A生产设备改造后折旧金额(不含环保装置)9000/8×9/12=937.5(万元);选项D，新安装的环保装置B设备2020年计提的折旧金额=600/5×9/12=90(万元)。

6.A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。该机器设备原价为153万元，预计生产产品总产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备本月应计提的折旧额为()万元。

A.2.5

B.2.16

C.2.1

D.2.3

『正确答案』C

『答案解析』单位工作量折旧额=[153×(1-3%)]/494.7=0.3(元/件)，本月折旧额=7×0.3=2.1(万元)。

7.甲公司董事会决定于2020年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2020年3月31日，该生产用设备账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值准备;预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元，被替换部分的账面价值为400万元。该技术改造工程于2020年9月25日完成并交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2020年该固定资产应计提的折旧额为()万元。

A.127.65

B.134.32

C.126.65

D.133.32

『正确答案』C

『答案解析』固定资产改造后的入账价值=(5000-3000)+2249-400=3849(万元)，2020年折旧额=5000/20×3/12(改造前)+3849/15×3/12(改造后)=126.65(万元)。

8.经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2020年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元，预计使用年限为20年，预计弃置费用为10000万元。当日弃置费用的现值为1486.4万元。假定折现率(实际利率)为10%，不考虑其他因素。2020年1月1日固定资产入账价值为()万元。

A.201486.4

B.200000

C.1486.4

D.210000

『正确答案』A

9.下列关于资产报废、毁损等处理的说法中，正确的是()。

A.企业盘亏的固定资产，应该作为前期差错更正处理

B.企业因自然灾害导致的存货盘亏，应将盘亏净损失计入管理费用

C.企业因管理不善造成的原材料毁损，应作进项税额转出处理

D.企业建造固定资产过程中发生的工程物资盘亏，应于发生时计入营业外支出

『正确答案』C

『答案解析』选项A，应该将盘亏净损失计入营业外支出，盘盈的固定资产才作为前期差错更正进行处理;选项B，应计入营业外支出;选项D，应计入在建工程成本。

10.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是()。

A.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额;已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额

B.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧

C.企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧

D.固定资产折旧年限变更属于会计估计变更

『正确答案』B

『答案解析』选项B，使用期满但仍继续使用的固定资产不需要计提折旧。