2022年中级会计职称《会计实务》密训试题及答案十一

1.下列税金中，不应计入存货成本的是()。

A.进口原材料交纳的进口关税

B.不能抵扣的增值税进项税额

C.由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税

『正确答案』C

『答案解析』选项C，此情况下，由受托方代收代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

2.下列有关存货业务的会计核算中，不应计入当期损益的是()。

A.因自然灾害造成的存货净损失

B.原材料入库后因责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失

C.收发过程中计量差错引起的存货净损失

D.购入存货运输途中发生的合理损耗

『正确答案』D

『答案解析』选项D，购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本，不计入当期损益。

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3.A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是()。

A.季节性停工损失

B.生产车间的水电费等

C.产成品入库后的保管费

D.小规模纳税人的增值税进项税额

『正确答案』C

『答案解析』选项A，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本;选项C，应在实际发生时直接计入当期损益。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。

甲公司发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元，支付的代收代缴消费税为14万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为()万元。

A.140

B.126

C.130.68

D.144.68

『正确答案』B

『答案解析』该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126(万元)。

5.A公司为增值税一般纳税人，2020年7月购入原材料150千克，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税税额117万元;发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费9万元，增值税税额0.81万元;另发生包装费3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148千克，运输途中发生合理损耗2千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为()万元。

A.914

B.909.81

C.901.81

D.911

『正确答案』A

『答案解析』原材料入账价值=900+9+3+2=914(万元)。

6.2020年年初，甲公司A材料“存货跌价准备”科目贷方余额为1万元。2020年年初和年末A材料的实际成本均为60万元，2020年年末A材料市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元，将A材料进一步加工成甲产品预计所需成本为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。2020年12月31日A材料应计提的跌价准备为()万元。

A.3

B.5

C.4

D.6

『正确答案』B

『答案解析』甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，可变现净值低于成本，产品发生了减值。因此，A材料应按成本与可变现净值孰低计量。A材料的可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，所以2020年12月31日A材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

7.A公司2020年1月1日甲产品已计提存货跌价准备4万元。2020年12月31日，A公司库存甲产品120台，单位成本为30万元，总成本为3600万元。2020年12月31日，甲产品的市场销售价格为30万元/台。A公司销售部门提供的资料表明，销售甲产品的运杂费等销售费用为0.12万元/台。假定不考虑其他因素。2020年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备为()万元。

A.0

B.-4

C.14.4

D.10.4

『正确答案』D

『答案解析』甲产品的可变现净值=30×120-0.12×120=3585.6(万元)，2020年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备=(3600-3585.6)-4=10.4(万元)。

8.2020年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2021年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2020年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2020年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。

A.180

B.176

C.186

D.190

『正确答案』A

『答案解析』该批产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)，成本=1.8×100=180(万元)，存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，所以该批产品在2020年12月31日资产负债表中应列示的金额为180万元。

9.甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2020年年初甲公司存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2020年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2020年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2020年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()万元。

A.9

B.39

C.24

D.54

『正确答案』C

『答案解析』存货期末可变现净值=(1800-600)×0.26-(1800-600)×0.005=306(万元);存货期末成本=(1800-600)×0.3=360(万元);期末“存货跌价准备”科目应有余额=360-306=54(万元);期末应计提的存货跌价准备=54-(45-45×600/1800)=24(万元)。

10.2020年12月31日，甲公司库存B材料的账面成本为120万元，市场价格总额为110万元，该材料全部用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，其中将B材料加工成K型机器尚需投入160万元;预计该批K型机器销售费用及税金为10万元。2020年12月31日B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为()万元。

A.110

B.100

C.120

D.90

『正确答案』B

『答案解析』K型机器的可变现净值=270-10=260(万元)，小于其成本280万元，即K型机器发生减值，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值=270-160-10=100(万元)，小于其成本120万元，因此B材料应按照100万元列示在2020年12月31日资产负债表的“存货”项目。