2022年中级会计职称《会计实务》密训试题及答案七

1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×20年4月1日，甲公司向乙公司发出一批实际成本为50万元的原材料，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为5%的应税消费品，另支付加工费7万元(不含增值税)，加工完成收回后，用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的入账成本为()万元。

A.60

B.57

C.61.91

D.59.5

『正确答案』B

『答案解析』收回材料后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，所以收回的委托加工物资的实际成本=50+7=57(万元)。

2.下列各项会计信息质量要求中，需要从项目性质和金额大小两个方面判断的是()。

A.重要性

B.及时性

C.可比性

D.可理解性

『正确答案』A

『答案解析』企业应当根据所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。

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3.2×20年1月1日，甲公司以银行存款360万元取得一项专利权，并于当日投入专设销售机构使用。甲公司预计该专利权可以使用8年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2×20年12月31日，该专利权的可收回金额为280万元，预计尚可使用年限为5年，摊销方法和预计净残值不变。不考虑其他因素，甲公司2×20年因该专利权减少营业利润的金额为()万元。

A.45

B.35

C.80

D.10

『正确答案』C

『答案解析』甲公司2×20年因该专利权减少营业利润的金额=当期计提的摊销额360/8+计提的减值准备(360-360/8-280)=80(万元)。

4.2×20年1月1日，甲公司以银行存款2050万元购入乙公司于当日发行的3年期债券，该债券的面值总额为2000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，利息于每年年末支付，到期一次偿还本金。

甲公司将该债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日，该债券的公允价值为2-212.5万元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益金额为()万元。

A.162.5

B.180

C.212.5

D.102.5

『正确答案』B

『答案解析』甲公司2×21年12月31日应确认的其他综合收益=2212.5-(2050+2050×5%-2000×6%)=180(万元)。

5.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2×20年年初，“递延所得税资产”科目的借方余额为90万元，本年新增可抵扣暂时性差异300万元。预计从2×21年起，甲公司适用的所得税税率将变为25%。不考虑其他因素，甲公司2×20年“递延所得税资产”的发生额为()万元。

A.75

B.225

C.165

D.135

『正确答案』D

『答案解析』“递延所得税资产”的发生额=300×25%+90/15%×(25%-15%)=135(万元)，或者=(300+90/15%)×25%-90=135(万元)。

提示：当所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的方法：

(1)本期递延所得税资产(负债)发生额=可抵扣(应纳税)暂时性差异发生额×变动后的所得税税率+期初递延所得税资产(负债)/变动前的所得税税率×(变动后的所得税税率-变动前的所得税税率);

(2)本期递延所得税资产(负债)发生额=可抵扣(应纳税)暂时性差异期末余额×变动后的所得税税率-递延所得税资产(负债)期初余额=[可抵扣(应纳税)暂时性差异本期发生额+递延所得税资产(负债)期初余额/变动前的所得税税率]×变动后的所得税税率-递延所得税资产(负债)期初余额。

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年6月1日，甲公司采用自营方式建造的一栋厂房达到预定可使用状态，并已办理竣工决算手续。决算资料显示：甲公司共领用工程物资1200万元;领用自产产品一批，成本为120万元，未计提存货跌价准备，公允价值为180万元;领用原材料一批，成本为200万元，未计提存货跌价准备，公允价值为240万元;发生在建工程人员薪酬300万元。不考虑其他因素，甲公司该厂房的入账价值为()万元。

A.1820

B.1860

C.1880

D.1920

『正确答案』A

『答案解析』厂房的入账价值=1200+120+200+300=1820(万元)。

7.事业单位以固定资产作为对价取得长期股权投资的，财务会计中长期股权投资的入账价值为()。

A.股权的公允价值

B.固定资产的账面价值

C.固定资产的评估价值和相关税费之和

D.股票的面值

『正确答案』C

『答案解析』事业单位以固定资产为对价取得长期股权投资的，在财务会计当中，按照评估价值与相关税费的合计金额，借记“长期股权投资”科目。

8.下列属于会计政策变更的是()。

A.固定资产使用年限的变更

B.因持股比例增加导致长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法

C.坏账准备的计提比例的变更

D.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

『正确答案』D

『答案解析』选项AC，均属于会计估计变更;选项B是因为持股比例变了，从而改变核算方法，属于正常业务。

9.2×20年6月1日，甲公司收到政府有关部门的专项财政拨款500万元，作为对其购置环保设备的补贴。2×20年6月30日，甲公司以银行存款860万元购入环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择净额法对该类政府补助进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司2×20年应对该环保设备计提的折旧额为()万元。

A.86

B.50

C.36

D.72

『正确答案』C

『答案解析』甲公司2×20年应对该环保设备计提的折旧额=(860-500)/5×6/12=36(万元)。

10.甲公司是乙公司的母公司，2×20年甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和2200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2100万元和1600万元，其中甲公司因向乙公司购买商品而支付现金500万元。不考虑其他事项，甲公司编制的2×20年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()万元。

A.3700

B.3200

C.5200

D.4200

『正确答案』B

『答案解析』合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=(2100+1600)-500=3200(万元)。