2022年中级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十

　　【多项选择题】甲公司与乙公司同属一个企业集团。甲公司2016年4月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，买价为180万元，相关税费10万元，达不到对乙公司的重大影响程度，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。乙公司7月15日宣告分红50万元，8月5日实际发放。乙公司全年实现净利润200万元，假定利润在各月间均衡分布。2016年末甲公司所持乙公司股份的公允价值为230万元。2017年4月1日甲公司再次自二级股票市场买入50%的乙公司股份，买价为1200万元，支付相关的审计费、评估费等50万元，达到了对乙公司的控制能力，当天原10%股份的公允价值为240万元。当日最终控制方角度下乙公司账面净资产为2500万元，可辨认净资产公允价值为3000万元。则如下相关指标中正确的有()。

　　A.甲公司以其他权益工具投资核算所持的乙公司10%股份，2016年末账面余额调至230万元

　　B.2017年4月1日确认的投资收益为50万元

　　C.2017年4月1日对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为1500万元

　　D.2017年4月1日甲公司确认资本公积增加70万元

　　『正确答案』ACD

　　【多项选择题】下列关于投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有()。

　　A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

　　B.采用成本模式计量的投资性房地产，一旦公允价值能够持续可靠获取，则必须转为公允价值模式计量

　　C.房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应界定为投资性房地产

　　D.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式应界定为会计政策变更

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，期末计提的折旧费用应计入其他业务成本;选项B，采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量，而不是必须转;选项C，房地产企业持有以备增值后转让的土地使用权应定义为开发产品。

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　　【单项选择题】甲公司2018年至2021年发生以下交易或事项：2018年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2021年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。基于上述资料，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。

　　A.出租办公楼应于2021年计提折旧150万元

　　B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元

　　C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

　　D.出租办公楼2021年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，2021年转换前计提折旧，转换后不再计提折旧，所以2021年计提折旧=3000/20×6/12=75(万元);选项B，因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625(万元)，公允价值为2800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应该计入其他综合收益=2800-2625=175(万元);选项C，转换日投资性房地产应按公允价值2800万元确认;选项D，取得75万元的租金应确认为其他业务收入。

　　【单项选择题】基于例2的资料，上述交易或事项对甲公司2021年度营业利润的影响金额是()万元。

　　A.0

　　B.-75

　　C.-600

　　D.-675

　　『正确答案』C

　　『答案解析』转换前折旧金额=3000/20×1/2=75(万元);转换后确认半年租金=150/2=75(万元);当期末，公允价值与账面价值之间的差额即公允价值变动=2200-2800=-600(万元)，那么综合考虑之后=-75+75-600=-600(万元)。

　　【单项选择题】甲公司于2017年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为26万元。发生改扩建人员薪酬100万元。该厂房于2017年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。

　　2019年12月10日，由于所生产的产品停产，甲公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2019年12月31日，到期日为2021年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。则2020年因出租此厂房影响的营业利润为()万元。

　　A.62.5

　　B.60.5

　　C.65.5

　　D.66.5

　　『正确答案』A

　　【多项选择题】下列有关投资性房地产的论断中错误的有()。

　　A.自用房产转化为以公允价值模式计量的投资性房地产时，如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”

　　B.由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”

　　C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

　　D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

　　E.成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』备选答案A：自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“其他综合收益”。

　　备选答案D：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

　　备选答案E：成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)。

　　【单项选择题】甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2018年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该大楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，则甲公司因此调整2018年年初未分配利润()万元。

　　A.3037.5B.4050

　　C.4500D.1485

　　『正确答案』A

　　【单项选择题】20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值差额为5500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是()万元。

　　A.500B.6000C.6100D.7000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额=(9500-9000)(出售损益)+5500(其他综合收益转入损益的金额)+200/2(半年的租金收入)=6100(万元)。