2022年中级会计职称《会计实务》模拟试题及答案三

　　1、S公司为甲公司和乙公司的母公司。2020年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税，下同)，成本为700万元。至2020年10月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，售价为800万元，2020年末，该批存货全部售出，不考虑其他因素，2020年12月31日在S公司合并财务报表中因该事项列示的营业成本为(　　)万元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.700

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】截至2020年末，内部交易的产品已经全部出售，2020年12月31日在合并财务报表中因该事项应列示的营业成本=700×100%=700(万元)，选项C正确。

　　2、乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2017年6月30日，乙公司将其产品销售给丙公司，售价150万元(不含增值税)，销售成本100万元。丙公司将其做为管理用固定资产并于当月投入使用，丙公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司在编制2020年度合并财务报表时，应调减“固定资产”项目的金额是(　　)万元。

　　A.15

　　B.30

　　C.20

　　D.25

　　【答案】A

　　【解析】甲公司在编制2020年度合并财务报表时，应调减“固定资产“项目的金额=(150-100)-(150-100)/5×3.5=15(万元)。

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　　3、2020年1月1日，甲公司以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司80%的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥股权转让手续。购买日乙公司所有者权益账面价值为5500万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，差额为一栋办公楼产生，该办公楼账面价值为1500万元，公允价值为2000万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，无净残值。2020年4月30日，乙公司分配现金股利500万元;2020年乙公司实现净利润800万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有(　　)。

　　A.2020年1月1日，甲公司的合并成本为5100万元

　　B.支付与合并直接相关的中介费用计入当期损益

　　C.2020年12月31日，甲公司个别财务报表中长期股权投资账面价值为5000万元

　　D.2020年12月31日，甲公司合并财务报表中长期股权投资账面价值为5300万元

　　【答案】BCD

　　【解析】因为甲公司和乙公司不存在关联方关系，所以该项合并属于非同一控制下的企业合并，甲公司的合并成本为其所支付的对价5000万元，选项A错误;支付与合并直接相关的中介费用计入管理费用，选项B正确;个别财务报表层面，甲公司长期股权投资采用成本法核算，2020年12月31日，甲公司个别财务报表中长期股权投资账面价值仍为5000万元，选项C正确;合并报表的长期股权投资应由成本法转为权益法核算，所以需要考虑评估增值对利润的影响，调整后的净利润=800-(2000-1500)/20=775(万元)，调整后的长期股权投资=5000+775×80%-500×80%+100×80%=5300(万元)，选项D正确。

　　4、2020年1月1日，A公司以银行存款购入Q公司80%的股份，能够对Q公司实施控制。2020年A公司将300件商品销售给Q公司，售价为每件3万元(不含增值税，下同)。A公司该批商品单位成本为2万元。2020年Q公司对外销售商品200件，每件销售价格为3.5万元;2020年年末Q公司结存该批商品100件。2020年12月31日，该批商品的单件可变现净值为2.2万元;Q公司对该批商品计提存货跌价准备80万元。假定A公司和Q公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。下列关于A公司编制2020年合并财务报表时抵销分录的说法，正确的有(　　)。

　　A.应抵销存货项目20万元

　　B.应抵销存货跌价准备80万元

　　C.应调整递延所得税资产25万元

　　D.应调整递延所得税资产5万元

　　【答案】ABD

　　5、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2020年6月30日，甲公司对外出租的一栋办公楼的账面原值为8000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。由于甲公司所在地房地产的公允价值能够持续可靠取得，故2020年7月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为9000万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为(　　)万元。

　　A.1500

　　B.1700

　　C.1275

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应调整留存收益的金额=[9000-(8000-700)]×(1-25%)=1275(万元)。

　　6、下列各项中不属于会计估计变更的是(　　)。

　　A.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由6年调整为10年

　　B.固定资产将其使用年限由8年延长至10年

　　C.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

　　D.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由原来的年限平均法改为车流量法

　　【答案】A

　　【解析】选项A，属于人为原因导致的会计差错。

　　7、甲公司2020年12月31日发现2019年多计管理费用100万元，被认定为重大差错，甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司利润表中的2019年度净利润为400万元，并按10%提取了法定盈余公积，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2020年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调增(　　)万元。

　　A.67.5

　　B.75

　　C.100

　　D.-67.5

　　【答案】A

　　【解析】调增2020年年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

　　8、甲公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的是(　　)。

　　A.支付上年度所欠的商品款

　　B.发生火灾导致重大固定资产毁损

　　C.持有的其他债权投资大幅升值

　　D.将上年度已预收货款的商品发货给客户

　　【答案】B

　　【解析】选项B属于资产负债表日后非调整事项;选项A、C和D，均属于当期常规事项。

　　9、甲公司2020年度财务报告拟于2021年4月15日对外报出，2021年3月20日，甲公司于2020年11月11日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退回，所退商品已验收入库。该批商品不含增值税售价为200万元，增值税税额为26万元，销售成本为170万元，甲公司已确认收入结转成本，商品货款至年末尚未收到，未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务对2020年净利润的影响是(　　)万元。

　　A.30

　　B.22.5

　　C.-22.5

　　D.-30

　　【答案】C

　　【解析】该项业务对2020年净利润的影响=-(200-170)×(1-25%)=-22.50(万元)，选项C正确。

　　10、甲公司因未按照合同发货，并致使客户乙公司遭受重大经济损失，2020年12月1日，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿1000万元，至2020年12月31日人民法院尚未判决。甲公司经向法律顾问咨询，认为其很可能败诉，故确认预计负债700万元。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣。2021年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司900万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款900万元。

　　甲、乙两公司2020年度财务报告均拟于2021年3月1日对外报出，2020年所得税汇算清缴均在2021年3月10日完成。关于甲公司该事项的会计处理，说法正确的有(　　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2020年资产负债表中调整冲减预计负债700万元

　　C.应在2020年资产负债表中冲减递延所得税资产175万元

　　D.应在2020年资产负债表中减少货币资金900万元

　　【答案】ABC

　　【解析】资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，所以该事项属于资产负债表日后调整事项，选项A正确。