2022年中级会计实务必考知识点试题：所得税费用的确认和计量

　　1、甲公司适用的所得税税率为25%，2021年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2021年应交所得税为()万元。

　　A.250

　　B.295

　　C.205

　　D.255

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2021年应交所得税=(1000+100+80)×25%=295(万元)。

　　2、2021年甲公司实现利润总额210万元，包括：2021年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2021年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2021年的所得税费用为()万元。

　　A.52.5

　　B.55

　　C.57.5

　　D.60

　　[答案]B

　　[解析]本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25-20)，即产生应纳税暂时性差异=5/25%=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2021年应交所得税=(210-10+20-20)×25%=50(万元)，确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司2021年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。借：所得税费用55贷：应交税费-应交所得税50递延所得税负债5

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　　3、甲公司2021年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他权益工具投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2021年度利润表中“所得税费用”为()万元。

　　A.2250

　　B.1500

　　C.3000

　　D.0

　　[答案]A

　　[解析]投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动影响损益，产生的暂时性差异确认的递延所得税对应所得税费用;其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，确认的递延所得税对应其他综合收益，所以应确认对应所得税费用的递延所得税负债=(1000+2000)×25%=750(万元)，所得税费用=1500+750=2250(万元)。

　　4、2020年甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。从2021年开始甲公司适用的所得税税率为15%。则2020年度甲公司所得税费用应确认()万元。

　　A.187.5

　　B.137.5

　　C.147.5

　　D.82.5

　　[答案]A

　　[解析]应交所得税=(580-180+100+10+40)×25%=137.5(万元)，递延所得税资产当年发生额=(120÷25%-180+40+100)×15%-120=-54(万元)，递延所得税负债当年发生额=10÷25%×15%-10=-4(万元)。所得税费用=137.5+54-4=187.5(万元)。

　　5、甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2021年9月甲公司以400万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为250万元(未计提存货跌价准备)。至2021年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%。假定涉及的商品未发生减值，甲、乙公司适用的所得税税率均为15%。且在未来期间预计不会发生变化，税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2021年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。

　　A.9

　　B.13.5

　　C.37.5

　　D.22.5

　　[答案]B

　　[解析]合并报表中存货的成本为内部交易时的成本250万元，本期对外销售40%，剩余部分存货在合并报表中的成本为150万元(250×60%)，计税基础为240万元(400×60%)，存货的账面价值小于计税基础的差额为90万元，所以合并报表中应确认递延所得税资产的金额=90×15%=13.5(万元)。

　　6、递延所得税资产增加会减少所得税费用，递延所得税负债增加会增加所得税费用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]错

　　[解析]递延所得税资产或递延所得税负债的增加如果是与直接计入所有者权益的交易或事项相关，则不会影响所得税费用。

　　7、企业当期应交所得税即为利润表中的所得税费用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]错

　　[解析]所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)。

　　8、非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。()

　　A.√

　　B.×

　　[答案]错

　　[解析]不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。