2021年中级会计师《会计实务》考前提分试卷及答案五

　　1、企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是()。

　　A.增值税的出口退税

　　B.免征的企业所得税

　　C.减征的企业所得税

　　D.先征后返的企业所得税

　　[答案]D

　　[解析]选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助;选项BC，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

　　2、甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为()万元。

　　A.600

　　B.200

　　C.1000

　　D.800

　　[答案]C

　　[解析]甲公司收到的200万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司乘车服务对价的组成部分，应当作为收入进行会计处理，因此甲公司12月应确认的营业收入=800+200=1000(万元)。

　　3、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是()。

　　A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

　　B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金

　　C.政府部门作为企业所有者投入的资本

　　D.政府部门先征后返的增值税

　　[答案]C

　　[解析]无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

　　4、下列各项中，应作为政府补助核算的是()。

　　A.增值税直接减免

　　B.增值税即征即退

　　C.增值税出口退税

　　D.所得税加计抵扣

　　[答案]B

　　[解析]选项A和选项D属于不涉及资产直接转移的经济资源;选项B属于政府补助;选项C，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

　　5、下列各项中，不属于政府补助的是()。

　　A.财政拨款

　　B.即征即退方式返还的税款

　　C.行政无偿划拨的土地使用权

　　D.政府与企业间的债务豁免

　　[答案]D

　　[解析]政府补助的主要特征包括：(1)具有无偿性;(2)直接取得资产。选项D，政府与企业间的债务豁免，不涉及资产直接转移，不属于政府补助。

　　6、下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是()。

　　A.企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助

　　B.企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助

　　C.政府作为所有者投入的资本属于政府补助

　　D.政府为企业提供担保不属于政府补助

　　[答案]C

　　[解析]选项C，政府作为所有者投入资本，将拥有企业相应的所有权，分享企业利润，属于互惠交易，不属于政府补助。

　　7、对于综合性项目的政府补助，下列说法正确的是()。

　　A.取得时全部确认为递延收益

　　B.取得时全部计入其他收益

　　C.需要将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助

　　D.难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的，将政府补助归类为与资产相关的政府补助

　　[答案]C

　　[解析]企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理;难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。

　　8、2019年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2019年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该企业采用总额法对此类补助进行会计处理。不考虑其他因素，2019年度甲公司应确认的其他收益为()万元。

　　A.3

　　B.3.5

　　C.5.5

　　D.6

　　[答案]A

　　[解析]与资产相关的政府补助，应在收到款项时先确认为递延收益，先取得补助资金，再购入长期资产的，在相关资产开始折旧或摊销时开始分摊，所以2019年度甲公司应确认的其他收益=60÷10÷12×6=3(万元)。

　　9、甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是()。

　　A.应计入营业外收入

　　B.应计入递延收益

　　C.应冲减管理费用

　　D.应计入其他收益

　　[答案]D

　　[解析]甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益(其他收益);即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确。

　　10、2×19年9月1日，甲公司取得当地财政部门拨款1000万元，用于资助甲公司2×19年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出2500万元。项目自2×19年9月开始启动，至年末累计发生研究支出500万元。假定甲公司满足政府补助所附条件，作为与收益相关的政府补助核算。甲公司对政府补助采用总额法核算。2×19年12月31日甲公司递延收益的余额为()万元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.500

　　[答案]B

　　[解析]2×19年递延收益摊销金额=1000×500/2500=200(万元)，则2×19年12月31日甲公司递延收益余额=1000-200=800(万元)。